Налоги для вахтовиков

Нормами пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Следовательно, выплачиваемая работодателем надбавка за вахтовый метод работы, предусмотренная статьей 302 ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ. Такой же вывод следует из Писем Минфина России от 24.02.2016 г. N 03-04-05/10002, от 29.06.2012 г. N 03-04-06/9187, от 30.06.2011 г. N 03-03-06/1/384. В них финансисты разъясняют, что компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 302 ТК РФ, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. Поддерживают точку зрения финансистов и налоговые органы, о чем можно судить на основании положений Писем УФНС России по городу Москве от 13.07.2009 г. N 16-15/071475, от 29.05.2008 г. N 21-11/052059@, от 28.02.2008 г. N 21-11/018779@. При этом фискалы уточняют, что надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая коммерческой организацией, не подлежит налогообложению НДФЛ в размере и порядке, которые установлены работодателем. Следовательно, если работнику выплачивается надбавка в размере большем, чем закреплено нормами компании, то у организации возникают функции налогового агента по НДФЛ. Аналогичные выводы делают и судебные органы в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 г. по делу N А56-22517/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 г. по делу N Ф04-73/2009(19266-А81-15), ФАС Московского округа от 30.07.2008 г. по делу N КА-А40/6979-08.

С суммы превышения между размером надбавки, закрепленным в коллективном договоре и фактическим размером выплаты, организация обязана удержать сумму налога по ставке 13% и перечислить его в бюджет. Заметим, что с таким подходом в части обложения НДФЛ сумм выплаченных надбавок за вахтовый метод работы согласны и судебные органы. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2009 г. по делу N А32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 арбитры указали, что налоговый орган неправомерно исчислил сумму НДФЛ с размера выплаченной надбавки за вахтовый метод работы, так как в коллективном договоре компании имелось положение о том, что общество выплачивает за каждый рабочий день и за дни нахождения в пути от места жительства до места работы надбавку в размере 100 руб. Более того, освобождаются от НДФЛ не только суммы самой надбавки, выплаченной работнику за вахтовый метод работы, но и индексированная сумма надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемая работнику в случае его незаконного увольнения, на это указывает письмо Минфина России от 26.07.2007 г. N 03-04-05-01/247.

Рейтинг
Поделиться с друзьями